В Украине, согласно плану BEPS, были созданы контролируемые иностранные компании (КИК), которые направлены на борьбу с офшорами и уклонением от уплаты налогов. В соответствии с Законом Украины №466-IX от 23 мая 2020 года, резиденты Украины, которые владеют КИК, должны декларировать доходы и своевременно подавать отчетность в налоговую, а также платить налоги в Украине.
Контролируемая иностранная компания в Украине
КИК — это контролируемая иностранная компания, зарегистрированная за рубежом, но принадлежащая резиденту Украины, которая обязана декларировать доходы, представлять отчетность и платить налоги. Контроллером может выступать как традиционное украинское предприятие (ООО), так и юрлицо согласно законодательству другой страны.
Контролером КИК может быть как физическое, так и юридическое лицо при соблюдении следующих условий:
наличие доли в размере более половины от компании;
доля в размере 10%, при условии владения общей долей резидентов Украины более 50%;
ведение фактического контроля иностранной компанией.
Осуществление фактического контроля предусматривает право на подписание контрактов, управление банковским счетом, заключение сделок и договоров, возможность распоряжаться имуществом компании.
Уведомление о КИК
Уведомление о КИК нужно подавать когда физическое лицо зарегистрировало иностранную компанию, купило долю в ее активах, ликвидировало компанию или больше не является ее бенефициаром. Резиденты Украины, которые являются учредителями, бенефициарами или бывшими контролерами ликвидированной иностранной компании, должны подать уведомление в ГНС в течение 60 дней.
Согласно пункту 120.7 статьи 120 Налогового кодекса, резиденты Украины, которые не подали уведомление контролирующему органу в установленные законодательством сроки, будут обязаны уплатить штраф в размере 300 прожиточных минимумов для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового года, за каждый факт неуведомления отдельно.
Правила подачи уведомления о КИК
Согласно Приказу №512 Министерства Финансов от 22 сентября 2021 года, нужно подавать уведомление о КИК в простой форме, предоставив следующие данные:
дату, когда была зарегистрирована компания;
адрес;
регистрационный номер;
причина подачи уведомления (ликвидация, покупка);
налоговый номер;
размер доли контроллера;
информацию о номинальных держателях;
информацию о лицах, осуществляющих контроль компании.
Уведомление необходимо отправить контролирующему органу в течение 60 дней с момента начала фактического контроля над компанией или его фактического прекращения через электронный кабинет налогоплательщика с идентификатором формы F 130800 используя ключ ЭЦП.
С введением военного положения на территории Украины в прошлом году, в Налоговый кодекс были внесены изменения, в результате чего сроки подачи уведомления были приостановлены с 7 марта по 25 ноября. Однако, начиная с 25 ноября 2022 года, вступили в силу новые изменения, согласно которым предусмотрена обязательная подача уведомления в установленные законодательством сроки, несмотря на продолжение военного положения.